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LE PERFECTIONNEMENT ACTIF DE LA CBAM :
Comment gérer le CBAM si vous importez des articles pour le traitement
Si votre entreprise importe de l'acier, de l'aluminium, du ciment ou d'autres marchandises couvertes par la Mécanisme d'ajustement carbone aux frontières (MACF) uniquement pour les traiter, les fabriquer ou les transformer, La législation de l'UE offre un outil pratique : le perfectionnement actif pour le CBAM-biens couverts.
Ce régime vous permet de suspendre l'obligation de payer les droits d'importation et, dans de nombreux cas, la TVA au point d'entrée dans l'UE, et conditionne l'application des règles de l'Union européenne. CBAM sur le moment où le produit final est mise en libre pratique sur le marché de l'UE.
Dans cet article, nous expliquons ce qu'est le perfectionnement actif, dans quels cas il s'applique et comment il peut vous aider à organiser vos opérations d'importation et de transformation conformément aux règles de l'UE.
Ce que nous allons aborder dans ce blog
1. Quel est le rôle du perfectionnement actif ?
Le perfectionnement actif est un régime douanier spécial de l'UE qui permet :
- Pour importer Marchandises non Union.
- Les traiter, les transformer ou les utiliser comme matière première dans la fabrication.
- Et puis réexporter le produit obtenu ou le mettre en libre circulation dans l'UE, sans payer de droits à l'importation au moment de l'entrée.
Tant que les marchandises restent sous ce régime :
- Les droits à l'importation sont suspendus.
- Dans de nombreux cas, La TVA n'est pas payée au stade de l'importation.
- La déclaration et le paiement CBAM ne sont pas déclenchés à l'importation, car le CBAM ne s'applique aux marchandises couvertes que lorsqu'elles sont mise en libre pratique sur le marché de l'UE.
Le calcul du CBAM est donc décalé au moment où le produit final est mis en libre circulation, sur la base de la quantité et des émissions du produit final. Matières premières couvertes par le CBAM utilisé.
Pour en savoir plus sur le fonctionnement pratique du perfectionnement actif, consultez notre blog dédié. ici.
2. Fonctionnement du perfectionnement actif CBAM
Le perfectionnement actif pour les marchandises couvertes par le CBAM est particulièrement utile pour :
- Les installations industrielles qui importent de l'acier, de l'aluminium, du ciment, des engrais ou d'autres produits couverts par le CBAM.
- Fabricants de pièces métalliques, de tubes, de profilés, de structures, d'éléments en béton armé et de composants préfabriqués.
- Les entreprises qui, après l'importation, transformer les matériaux et réexporter le produit final en dehors de l'UE.
Dans ces cas, le régime autorise :
- Une réduction temporaire de la charge fiscale liée à l'importation (droits de douane et, dans de nombreux cas, TVA).
- Une gestion plus rationnelle du CBAM, évitant de rendre compte de chaque expédition de matières premières, l'obligation n'étant déclenchée qu'au moment de l'expédition de la matière première. mise en libre pratique.
- Meilleure prévisibilité des flux de trésorerie liés aux obligations en matière de carbone.
3. Exemple pratique : L'acier transformé en tubes
Imaginez le scénario suivant :
- Une usine en Espagne importe des bobines d'acier laminées à chaud de Chine (un produit couvert par le CBAM).
- L'objectif est de transformer cet acier en tubes soudés et ensuite les vendre à un client en Turquie, sans que le produit final n'entre jamais sur le marché de l'UE.
Les étapes :
- L'acier est Marchandises non Union (provenant de l'extérieur de l'UE).
- L'entreprise obtient autorisation de perfectionnement actif pour son usine.
- À l'importation, l'acier est déclaré sous le régime du perfectionnement actif CBAM, sans être mis en libre pratique dans l'UE.
- Au cours de la transformation, l'acier est stocké, coupé et transformé en tubes sous le régime de la propriété intellectuelle.
- Le produit final est exporté vers la Turquie; il n'entre jamais sur le marché de l'UE.
Résultat :
- L'acier n'est pas mis en libre pratique dans l'UE → aucun droit d'importation n'est payé, et dans de nombreux cas aucune TVA n'est appliquée à l'importation.
- Le produit fini n'entre jamais sur le marché de l'UE → Le CBAM n'est pas déclenché dans le cadre du perfectionnement actif CBAM, car les obligations CBAM ne s'appliquent qu'aux marchandises couvertes mises en libre pratique dans l'UE.
Dans ce cas, le perfectionnement actif pour les importations couvertes par le CBAM est utilisé en tant que outil de conception douanièreIl organise la phase d'importation et de transformation en fonction de la destination réelle du produit.
4. Le perfectionnement actif CBAM lorsque le produit final entre dans l'UE
Dans d'autres cas, le produit final entre sur le marché de l'UE. Par exemple :
- Vous importez de l'acier → vous le transformez en pièces métalliques → vous le transformez en pièces d'acier → vous le transformez en pièces d'acier. les vendre à un constructeur dans l'UE.
Dans ce scénario :
- Perfectionnement actif ne supprime pas l'obligation légale prévue par le CBAM, mais les conditions dans lesquelles il est activé.
- Le calcul est effectué sur le quantité de matières premières couvertes par le CBAM utilisé lorsque le produit final est mis en libre pratique dans l'UE, sur la base de son empreinte carbone intégrée.
Avantages :
- Le CBAM est géré au moment où le matériel entre effectivement sur le marché de l'UE.
- Vous ne devez pas déclarer le CBAM pour chaque importation de matières premières, mais vous pouvez l'organiser de manière structurée et adaptée à vos activités, dans le cadre du perfectionnement actif pour les importations couvertes par le CBAM.
Principaux enseignements : deux scénarios principaux pour le perfectionnement actif des marchandises couvertes par le CBAM
- Si vous importez des matériaux couverts par le CBAM (acier, aluminium, ciment, etc.) uniquement pour la transformation et la le produit final est réexporté en dehors de l'UE, Le CBAM est généralement non déclenché sur ce matériel d'entrée.
- Si le le produit final est mis en libre pratique dans l'UE, Le CBAM s'applique sur le Matières premières couvertes par le CBAM utilisées, mais pas sur chaque importation.
5. Préparation opérationnelle dans le cadre du perfectionnement actif CBAM
Pour garantir que le perfectionnement actif des marchandises couvertes par le CBAM fonctionne efficacement en relation avec le CBAM, les éléments suivants sont essentiels :
- Demander et gérer le autorisation de perfectionnement actif à l'usine de transformation, en respectant les exigences douanières en matière de contrôle, de supervision et de traçabilité.
- Établir une traçabilité claire et vérifiable de l'importation des matières premières au produit final, tant pour les douanes que pour les consommateurs. Déclaration relative au CBAM dans le cadre du perfectionnement actif CBAM.
- Veiller à ce que le le régime douanier et tout code d'information pertinent (par exemple, le code lié au CBAM tel qu'il est défini par les règles douanières nationales) sont appliqués correctement, le cas échéant.
- Déterminez si votre modèle d'entreprise permet la réexportation du produit final en dehors de l'UE, Ainsi, dans ces cas-là, Le CBAM n'est pas déclenché au sein de la CBAM perfectionnement actif régime.
Ce n'est que lorsque le produit final est mise en libre pratique sur le marché de l'UE l'obligation de gérer le CBAM sur le Matières premières couvertes par le CBAM utilisées entrent en jeu, dans le cadre du perfectionnement actif.
6. Comment Customs Complete contribue au traitement CBAM vers l'intérieur
Douanes - Offres complètes Services de perfectionnement actif (IP) axée sur :
- Évaluer si votre entreprise remplit les conditions pour le perfectionnement actif pour les produits couverts par le CBAM et peuvent bénéficier de ce régime.
- Concevoir et mettre en œuvre le flux de travail des opérations douanières de manière à ce que CBAM perfectionnement actif est appliqué conformément à votre processus de production et aux règles de l'UE.
- En vous aidant à intégrer cette structure avec Rapports conformes au CBAM, afin que vos déclarations d'émissions et l'utilisation de vos certificats correspondent à la quantité réelle de matériaux couverts par le CBAM utilisés.
Questions fréquemment posées
1) Qu'est-ce que le perfectionnement actif CBAM ?
Le perfectionnement actif CBAM consiste à placer les marchandises couvertes par le CBAM sous le régime douanier du perfectionnement actif de l'UE. Durant ce régime, les droits d'importation sont suspendus et le CBAM est aligné sur le moment de la mise en libre pratique finale du produit transformé dans l'UE.
2) Le CBAM s'applique-t-il toujours lorsque j'importe sous le régime du perfectionnement actif ?
Si le produit transformé est réexporté de l'UE et n'est jamais mis en libre pratique, le CBAM n'est généralement pas déclenché. Le CBAM s'applique généralement lorsque le produit final ou les matières couvertes par le CBAM sont mis en libre pratique sur le marché de l'UE.
3) Les entreprises autres que les fabricants peuvent-elles recourir au perfectionnement actif CBAM ?
Oui. Tout opérateur économique qui importe des marchandises couvertes par le CBAM dans le cadre du perfectionnement actif et qui effectue une opération de transformation autorisée (y compris la transformation, le mélange) peut utiliser le régime, à condition de satisfaire aux exigences douanières et de traçabilité du perfectionnement actif.
Importez-vous de l'acier, de l'aluminium, du ciment ou d'autres marchandises couvertes par le CBAM en vue de leur transformation ?
Contactez nous pour que nous puissions évaluer si vos activités sont adaptées pour le perfectionnement actif ou les importations couvertes par le CBAM et vous aider à organiser vos flux d'importation et de transformation conformément à la législation de l'UE.
